Real Decreto-ley 20/2012, de 13 de julio, de medidas para garantizar la estabilidad presupuestaria y de fomento de la competitividad.

Ver B.O.E.

Y ver corrección de errores en BOE del 19 de julio.

Ver resumen de novedades tributarias informadas por la Agencia Tributaria.

Ver tabla de nuevos tipos de IVA informada por la Agencia Tributaria.

Ver nota aclaratoria sobre los nuevos tipos de IVA, informada por la Agencia Tributaria.

Esta es una relación de las modificaciones. No es una lista exhaustiva, así que en ella no están algunas referencias a normas de aplicación a grandes empresas, ni alguna normativa que no sea de modificación de impuestos o Seguridad Social:
  
Ø                   IRPF – suspensión en 2012 de la compensación fiscal por deducción en adquisición de vivienda habitual adquirida antes del 20 de enero de 2006 <D.T.decimotercera.c>
 
Ø                   IRPF – incremento al 19% del porcentaje de retención para cursos. Incremento al 19% de retención para actividades profesionales, y del 9%  según reglamento.  No obstante, desde el 1 de septiembre de 2012 al 31 de diciembre de 2013, la retención para actividades profesionales será del 21%.<art.25.Segundo>
 
Ø                   IRPF –ISOC – para 2012 y 2013, límite para compensar bases imponibles negativas de ejercicios.anteriores (para volúmenes netos de negocio superiores a 6.010.121 €) <art.26.primero.Uno>
 
Ø                   IRPF – para contribuyentes de que sean ERD, se elimina para 2012 y 2013 el límite temporal a la deducción del fondo de comercio generado en adquisiciones de negocios. <art.26.primero.Dos>
 
Ø                   ISOC e IRPF – se aumenta para 2012 y 2013 el límite temporal a la deducción por inmov.intangible con vida útil indefinida, y se elimina el límite para contribuyentes de IRPF que sean empresa de reducida dimensión <art.26.primero.Tres>
 
Ø                   ISOC – Modificación de los límites en la deducibilidad de los gastos financieros – con carácter indefinido, desde el 1 de enero de 2012. La aplicación de este límite ya no estará condicionado a que la sociedad forme parte de un grupo mercantil. <art.26.tercero> En cualquier caso, la redacción del apartado 1 del artículo 20 del TRLIS señala que, en todo caso, serán deducibles gastos financieros netos del periodo impositivo por importe de 1 millón de euros.
 
Ø                   IVA – Modificación de la calificación de “entrega de bienes” de una ejecución de obra que tenga por objeto construcción o rehabilitación de una edificación, elevando del 33 por ciento al 40 por ciento el porcentaje que debe suponer el coste de los materiales aportados por el empresario. Desde el 1 de septiembre <art.23.Uno> 
 
Ø                   IVA – tipos impositivos – desde el 1 de septiembre. El tipo general pasa al 21% <art.23.Dos> El tipo reducido pasa al 10% <art.23.Tres> <art.23.Tres.10º>
 
Ø                   IVA – bienes y servicios que tributaban al tipo reducido del 8% y que pasan a hacerlo al tipo general del 21%:
** Entregas de bienes
– las flores y plantas vivas de carácter ornamental
– entregas de bienes relacionadas con su actividad por empresas funerarias
– importaciones de objetos de arte, antigüedades y objetos de colección
– entregas y adquisiciones intracomunitarias de objetos de arte cuyo proveedor sea el autor o derechohabientes o empresarios no revendedores con derecho a deducir.
** Prestaciones de servicios
– servicios mixtos de hostelería, espectáculos, discotecas, salas de fiesta, barbacoas u otros análogos
– la entrada a teatros, espectáculos, conciertos, zoológicos, salas cinematográficas y exposiciones cuando no estén exentos; circos, festejos taurinos, parques de atracciones y atracciones de feria. Se excluyen las corridas de toros.
– servicios prestados por intérpretes, artistas, directores y técnicos, personas físicas, a productores de cine y organizadores de teatro.
– servicios prestados a personas físicas que practiquen el deporte, relacionados con dichas prácticas y que no estén exentos.
– los servicios funerarios efectuados por las empresas funerarias y cementerios
– la asistencia sanitaria dental y curas termales que no gocen de exención
– servicios de peluquería
– servicios de radiodifusión y televisión digital
 
Ø                   IVA – aumento de los porcentajes de cálculo de la compensación a tanto alzado en el Régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca. <art.23.Cuatro>
 
Ø                   IVA – recargo de equivalencia – 4 pasa al 5,2%, y 1 pasa al 1,4%. El 0,50% se queda igual <art.23.Seis>
 
Ø                   IVA – reducido para entregas de viviendas – se mantiene 4% hasta el 31/12/2012. <art.23.Tres>
 
Ø                   SEG.SOCIAL – regimen de recargos. Pasa a ser del 20% en caso de retraso en el pago, desde el primer día <art.17.Uno>
 
Ø                   SEG.SOCIAL – conceptos que pasan a cotizar. <art.17.Dos> Según se establece en el Real Decreto-ley no se computarán en la base de cotización los siguientes conceptos:
·   Las dietas y asignaciones para gastos de viaje, gastos de locomoción, cuando correspondan a desplazamientos del trabajador fuera de su centro habitual de trabajo para realizar el mismo en lugar distinto, así como los pluses de transporte urbano y de distancia por desplazamiento del trabajador desde su domicilio al centro de trabajo habitual, con la cuantía y alcance que reglamentariamente se establezcan.
·   Las indemnizaciones por fallecimiento y las correspondientes a traslados, suspensiones y despidos, hasta la cuantía máxima prevista en norma sectorial o convenio colectivo aplicable.
·   Las indemnizaciones por despido o cese del trabajador estarán exentas, en la cuantía establecida con carácter obligatorio en la Ley del Estatuto de los Trabajadores, en su normativa de desarrollo o, en su caso, en la normativa reguladora de la ejecución de sentencias.
·   Las prestaciones de la Seguridad Social, así como sus mejoras y las asignaciones asistenciales concedidas por las empresas, estas dos últimas en los términos que reglamentariamente se establezcan.
·   Las horas extraordinarias, salvo para la cotización por accidentes de trabajo y enfermedades profesionales de la Seguridad Social.
Por tanto el quebranto de moneda; las indemnizaciones por desgaste de útiles o herramientas o la adquisición de prendas de trabajo; los productos en especie concedidos voluntariamente por las empresas y las percepciones por matrimonio sí deberán incluirse dentro de la base de cotización a la Seguridad Social.
 
Ø                   SEG.SOCIAL – nuevo límite, variable anualmente, de conceptos excluidos de la base de cotización. <art.17.Dos.3> Desarrollo reglamentario.
 
Ø                   PRESTACION POR DESEMPLEO – 50% de la base desde el séptimo mes. <art.17.Cuatro>
 
Ø                   PRESTACIÓN POR DESEMPLEO – se elimina la contribución a la Seguridad Social de la entidad gestora.
 
Ø                   SUBSIDIO ESPECIAL para mayores de 45 años que agotan la prestación contributiva – desaparece
 
Ø                   SUBSIDIO para mayores de 52 años – se modifica
 
Ø                   PRESTACION POR DESEMPLEO desde contratos a tiempo parcial – se modifica
 
Ø                   FOGASA<art.19>
 
Ø                   SEG.SOCIAL – se suprimen todas las bonificaciones a excepción de las destinadas a la contratación de discapacitados, así como a la contratación, a través del nuevo contrato de apoyo a los emprendedores, de jóvenes mayores de 45 años parados de larga duración y mujeres. Desde las cuotas devengadas en agosto inclusive <D.T.sexta>
 
Ø                   SEG.SOCIAL – se mantienen las bonificación a la contratación de jóvenes que se constituyan como autónomos, y personas que sustituyen a víctimas de violencia de género y trabajadores en baja por maternidad.
 
Ø                   DEPENDENCIA – reducción de las prestaciones económicas para cuidados en el entorno familiar. <art.22 y D.A.séptima>
 
Ø                   DEPENDENCIA – convenios especiales en el Sistema de la Seguridad Social de los cuidadores no profesionales de las personas en situación de dependencia <D.A.octava>
 
Adicional:
 
Ø                   liberalización comercial <art.27>
Ø                   renta básica de emancipación <art.36>
Ø                   reducción de la Renta Básica de Emancipación de los jóvenes en un 30%, pasando a ser de 147 €/mes.
 
Y se anuncia que se reducirán las cotizaciones sociales en 2013 y en 2014.

Esta información es de carácter general y en ningún caso puede sustituir a un asesoramiento personalizado. Por este motivo no asumimos responsabilidad alguna respecto al uso de la información suministrada