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renta-2013Deducción en la declaración de IRPF de aplicación en Aragón. El literal de la norma dice:

Artículo 110-11.- Deducción  de la cuota íntegra autonómica  por adquisición  de libros de texto  material escolar.

1. Los contribuyentes  podrán deducirse las cantidades destinadas a la adquisición de libros de tex­to para sus descendientes, que hayan sido editados para Educación  Primaria y Educación Secundaria Obligatoria,  así como las cantidades destinadas  a la adquisición  de material escolar para dichos niveles educativos.

A estos efectos, se entenderá por «material escolar» el conjunto de medios y recursos que facilitan la enseñanza y el aprendizaje, destinados  a ser utilizados por los alumnos para el desarrollo y aplicación de los contenidos  determinados por el currículo de las enseñanzas de régimen general establecidas por la normativa académica  vigente, así como  la equipación y complementos  que la Dirección y/o el Consejo Escolar del centro educativo haya aprobado para la etapa educativa de referencia.

2. La deducción se aplicará con los siguientes límites:

2.1. En las declaraciones conjuntas, los contribuyentes  para los que la cantidad resultante  de la suma de la base imponible  general y de la base imponible del ahorro se encuentre  comprendida en los tramos que se indican a continuación podrán deducirse hasta las siguientes cuantías:

a) En el supuesto de contribuyentes  que no tengan la condición legal de «familia numerosa»:

Hasta 12.000 euros 100 euros por descendiente
Entre 12.000,01 y 20.000,00 euros 50 euros por descendiente
Entre 20.000,01 25.000,00 euros 37,50 euros por descendiente

 b) En el supuesto de contribuyentes  que tengan la condición  legal de «familia numerosa», por ca­da descendiente: una cuantía fija de 150 euros.

2.2. En las declaraciones individuales, los contribuyentes  para los que la cantidad resultante de la suma de la base imponible general y la base imponible  del ahorro se encuentre  comprendida en los tramos que se indican a continuación podrán  reducirse hasta las siguientes cuantías:

a) En el supuesto de contribuyentes  que no tengan la condición legal de «familia numerosa»: 

Hasta 6.500 euros 50 euros por descendiente
Entre 6.500,01 y 10.000,00 euros 37,50 euros por descendiente
Entre 10.000,01 y 12.500,00 euros 25 euros por descendiente

 b) En el supuesto de contribuyentes  que tengan la condición  legal de familia numerosa», por ca­da descendiente: una cuantía fija de 75 euros.

3. La deducción resultante de la aplicación de los apartados anteriores deberá  minorarse, por cada descendiente, en la cantidad correspondiente a las becas y ayudas percibidas, en el período impositivo de que se trate, de la Administración de la Comunidad  Autónoma de Aragón o de cualquier otra Administración pública que cubran la totalidad o parte de los gastos por adquisición  de los libros de texto y material escolar señalados en el apartado 1.

4. Para la aplicación  de la presente deducción, solo se tendrán en cuenta aquellos descendientes que den derecho a la aplicación del mínimo por descendientes en el artículo 58 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre,  del Impuesto  sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación  parcial de otras leyes reguladoras de impuestos.

5. Asimismo, para la aplicación de la deducción se exigirá, según los casos:

a) Con carácter general, que la cantidad resultante de la suma de la base imponible general y de la  base imponible  del ahorro, no supere  la cuantía  de  25.000  euros en tributación  conjunta  y de 12.500 euros en tributación individual.

b) En el supuesto de contribuyentes  que tengan la condición  legal de «familia numerosa»,  que la cantidad resultante  de la suma de la base imponible  general y de la base imponible  del ahorro, no supere la cuantía de 40.000 euros en tributación conjunta y de 30.000 euros en tributación individual.

e) En su caso, la acreditación documental de la adquisición de los libros de texto y del material escolar podrá realizarse  mediante factura o cualquier  otro medio del tráfico jurídico o económico admitido en Derecho.

6. La deducción  corresponderá al ascendiente  que haya satisfecho  las cantidades destinadas a la adquisición de los libros de texto y del material escolar. No obstante, si se trata de matrimonios con el régimen económico del consorcio conyugal aragonés o análogo, las cantidades satisfechas se atribuirán a ambos cónyuges por partes iguales.

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  CONSULTA número V0879-12, de fecha 25/04/2012, sobre consideración fiscal de las retribuciones percibidas por el administrador, socio mayoritario y director general de una sociedad mercantil..

Ver consulta.

Trata de una sociedad de responsabilidad limitada en cuyos estatutos consta que el cargo de administrador es gratuito, el socio mayoritario de la misma es, a su vez, administrador de la mercantil y director general de la misma y, entonces, en cumplimiento de la legislación laboral está afiliado en el Régimen Especial de Trabajadores Autónomos de la Seguridad Social, y como consecuencia de su labor como gerente percibe una retribución mensual.

En el supuesto planteado, el administrador de la sociedad ejerce a su vez las funciones propias de la gerencia. En base a la doctrina sentada por las Salas de lo Civil y, especialmente, de lo Social del Tribunal Supremo se concluye que no es posible apreciar la dualidad de relaciones mercantil  y laboral especial, sino que debe concluirse que la relación mercantil prevalece sobre la laboral especial.

Por ello, habida cuenta que las funciones de gerencia quedan absorbidas por las funciones de administrador y éstas son de carácter gratuito, conforme a lo dispuesto en los estatutos sociales, deber considerarse que la retribución satisfecha al administrador de la entidad responde, en realidad, a una liberalidad en los términos establecidos en el artículo 14.1.e) del TRLIS al resultar superior a lo estatutariamente previsto y, en consecuencia, no será fiscalmente deducible a efectos de determinar la base imponible del Impuesto sobre Sociedades.

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  INFORME de 3 de julio de 2012, de la Dirección General de Tributos sobre "Criterios sobre la aplicación de obras de mejora".

Ver informe

Ver en este blog el Real Decreto-ley 6/2010, de 9 de abril, de medidas para el impulso de la recuperación económica y el empleo

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Orden CIN/2212/2011, de 29 de julio, por la que se exime en determinados casos de la presentación del informe técnico en la emisión de los informes motivados previstos en el Real Decreto 1432/2003, de 21 de noviembre, y se actualiza el formato para solicitar los mismos.

Ver B.O.E.

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Real Decreto 1788/2010, de 30 de diciembre, por el que se modifican los Reglamentos de los Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas, sobre Sociedades y sobre la Renta de no Residentes en materia de rentas en especie, deducción por inversión en vivienda y pagos a cuenta.

Ver B.O.E.

> En el IRPF. El artículo primero regula los requisitos de las fórmulas indirectas de pago a las entidades encargadas de prestar el servicio público de transporte colectivo de los trabajadores entre su lugar de residencia y su centro de trabajo.

> En el IRPF. Se adapta la regulación de cuentas viviendas, la determinación de las retenciones e ingresos a cuenta a practicar sobre rendimientos del trabajo y sobre determinados rendimientos de capital mobiliario, y el importe de los pagos fraccionados. De acuerdo a la nueva deducción por compra de vivienda habitual aplicable en 2011.

Así, se fija en 22.000 euros el nuevo importe de los rendimientos del trabajo o de actividades económicas que permiten anticipar la futura deducción por inversión en vivienda habitual al cálculo del tipo de retención o del pago fraccionado. El citado límite se eleva a 33.007,20 euros para contribuyentes que puedan seguir disfrutando de la deducción por inversión en vivienda habitual , sin tomar en consideración el importe de sus bases imponibles.

> En el Impuesto sobre Sociedades. El artículo segundo regula la retención de las cantidades percibidas en los supuestos de reparto de la prima de emisión de acciones o reducción de capital social con devolución de aportaciones efectuada por sociedades de inversión de capital variable y otros organismos de inversión colectiva

> En el Impuesto sobre la Renta de no Residentes. El artículo tercero regula para este impuesto lo mismo que el artículo segundo.

Ver Ley 39/2010, de 22 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2011 en este blog.

Esta información es de carácter general y en ningún caso puede sustituir a un asesoramiento personalizado. Por este motivo, ASESORIA CARRION no asume responsabilidad alguna respecto al uso de la información suministrada.
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Real Decreto-ley 6/2010, de 9 de abril, de medidas para el impulso de la recuperación económica y el empleo.

Ver B.O.E.

Y ver corrección de errores el 17 de abril.

Y ver corrección de errores el 20 de abril. 

Y ver información que facilita la Agencia Tributaria.

Capítulo I, artículo 1:  modifica la normativa del IRPF para introducir una nueva deducción temporal por obras de mejora en la vivienda habitual. La deducción se establece para contribuyentes con base imponible inferior a 53.007,20 euros, que podrán deducirse hasta el 10 por ciento de las cantidades satisfechas entre el 14 de abril de 2010 y el 31 de diciembre de 2012 por las obras realizadas en dicho periodo, con un máximo de 12.000 euros por vivienda habitual en los periodos impositivos que sea de aplicación, y siempre que las obras tengan por objeto la mejora de la eficiencia energética, la higiene, salud y protección del medio ambiente, la utilización de energías renovables, la seguridad y estanqueidad y, en particular, la sustitución de las instalaciones de electricidad, agua, gas u otros suministros, o favorezcan la accesibilidad al edificio o a las viviendas, en los términos previstos en el Real Decreto 2066/2008, de 12 de diciembre, por el que se regula el Plan Estatal de Vivienda y Rehabilitación 2009-2012, así como por las obras de instalación de infraestructuras de telecomunicación realizadas durante dicho periodo que permitan el acceso a Internet y a servicios de televisión digital en la vivienda habitual del contribuyente.

No darán derecho a practicar esta deducción las obras que se realicen en plazas de garaje, jardines, parques, piscinas e instalaciones deportivas y otros elementos análogos.

La base de esta deducción estará constituida por las cantidades satisfechas, mediante tarjeta de crédito o débito, transferencia bancaria, cheque nominativo o ingreso en cuentas en entidades de crédito, a las personas o entidades que realicen tales obras. En ningún caso, darán derecho a practicar esta deducción las cantidades satisfechas mediante entregas de dinero de curso legal.

La base máxima anual de esta deducción será de:  a) cuando la base imponible sea igual o inferior a 33.007,20 euros anuales: 4.000 euros anuales,  b) cuando la base imponible esté comprendida entre 33.007,20 y 53.007,20 euros anuales: 4.000 euros menos el resultado de multiplicar por 0,2 la diferencia entre la base imponible y 33.007,20 euros anuales.

Las cantidades satisfechas en el ejercicio no deducidas por exceder de la base máxima anual de deducción podrán deducirse, con el mismo límite, en los cuatro ejercicios siguientes. A tal efecto, cuando concurran cantidades deducibles en el ejercicio con cantidades deducibles procedentes de ejercicios anteriores que no hayan podido ser objeto de deducción por exceder de la base máxima de deducción, el límite anteriormente indicado será único para el conjunto de tales cantidades, deduciéndose en primer lugar las cantidades correspondientes a años anteriores.

En ningún caso, la base acumulada de la deducción correspondiente a los períodos impositivos en que ésta sea de aplicación podrá exceder de 12.000 euros por vivienda habitual. Cuando concurran varios propietarios con derecho a practicar la deducción respecto de una misma vivienda, el citado límite de 12.000 euros se distribuirá entre los copropietarios en función de su respectivo porcentaje de propiedad en el inmueble. En ningún caso darán derecho a la aplicación de esta deducción, las cantidades satisfechas por las que el contribuyente practique la deducción por inversión en vivienda habitual a que se refiere el artículo 68.1 de esta ley.  El importe de esta deducción se restará de la cuota íntegra estatal después de las deducciones previstas en los apartados 2, 3, 4, 5, 6 y 7 del artículo 68 de esta ley.

 

Artículo 2:  reforma la normativa del IVA, permitiendo la aplicación del tipo impositivo reducido para obras de renovación y reparación de la vivienda realizadas entre el 14 de abril de 2010 y el 31 de diciembre de 2012.

Se aplica el tipo reducido a las ejecuciones de obras de renovación y reparación en edificios o a la parte de los mismos destinadas a viviendas cuando se cumplan los siguientes requisitos:

a. El destinatario sea una persona física que la destine a uso particular (no actividad empresarial o profesional). También cuando el destinatario sea una comunidad de propietarios por las obras hechas en el edificio en el que se encuentre la vivienda.

b. La construcción o rehabilitación de la vivienda debe haber finalizado al menos dos años antes del inicio de las obras de renovación o reparación.

c. Quien realice las obras no debe aportar materiales cuyo coste supere el 33 por ciento de la base imponible de la operación.

Con esta modificación se extiende la aplicación del tipo reducido, hasta ahora limitado a las obras de albañilería, a todo tipo de obras de renovación y reparación como, por ejemplo, fontanería, carpintería, electricidad, pintura, escayolistas, e instalaciones y montajes.

 

Disposición transitoria tercera. Aclara el concepto de rehabilitación a efectos del IVA:

 Art.20.uno.22º de la Ley 37/1992, según este Real Decreto-Ley. 

A los efectos de esta ley (ley de IVA), son obras de rehabilitación de edificaciones las que reúnan los siguientes requisitos (definición con vigencia desde el 14 de abril de 2010):
1.º Que su objeto principal sea la reconstrucción de las mismas, entendiéndose cumplido este requisito cuando más del 50 por ciento del coste total del proyecto de rehabilitación se corresponda con obras de consolidación o tratamiento de elementos estructurales, fachadas o cubiertas o con obras análogas o conexas a las de rehabilitación.
2.º Que el coste total de las obras a que se refiera el proyecto exceda del 25 por ciento del precio de adquisición de la edificación si se hubiese efectuado aquélla durante los dos años inmediatamente anteriores al inicio de las obras de rehabilitación o, en otro caso, del valor de mercado que tuviera la edificación o parte de la misma en el momento de dicho inicio. A estos efectos, se descontará del precio de adquisición o del valor de mercado de la edificación la parte proporcional correspondiente al suelo.
Se considerarán obras análogas a las de rehabilitación las siguientes:
a) Las de adecuación estructural que proporcionen a la edificación condiciones de seguridad constructiva, de forma que quede garantizada su estabilidad y resistencia mecánica.
b) Las de refuerzo o adecuación de la cimentación así como las que afecten o consistan en el tratamiento de pilares o forjados.
c) Las de ampliación de la superficie construida, sobre y bajo rasante.
d) Las de reconstrucción de fachadas y patios interiores.
e) Las de instalación de elementos elevadores, incluidos los destinados a salvar barreras arquitectónicas para su uso por discapacitados.
Se considerarán obras conexas a las de rehabilitación las que se citan a continuación cuando su coste total sea inferior al derivado de las obras de consolidación o tratamiento de elementos estructurales, fachadas o cubiertas y, en su caso, de las obras análogas a éstas, siempre que estén vinculadas a ellas de forma indisociable y no consistan en el mero acabado u ornato de la edificación ni en el simple mantenimiento o pintura de la fachada:
a) Las obras de albañilería, fontanería y carpintería.
b) Las destinadas a la mejora y adecuación de cerramientos, instalaciones eléctricas, agua y climatización y protección contra incendios.
c) Las obras de rehabilitación energética.
Se considerarán obras de rehabilitación energética las destinadas a la mejora del comportamiento energético de las edificaciones reduciendo su demanda energética, al aumento del rendimiento de los sistemas e instalaciones térmicas o a la incorporación de equipos que utilicen fuentes de energía renovables.»

Capítulo II, artículo 6: en el Impuesto sobre Sociedades, se extiende a 2011 y 2012 la libertad de amortización, supeditada a mantenimiento del empleo, en los términos en los que estaba prevista en la Ley 4/2008, de 23 de diciembre, para los ejercicios de 2009 y 2010. Ver en este blog.

 Nueva redacción del art.20.uno.22º de la Ley 37/1992.

A los efectos de esta ley, son obras de rehabilitación de edificaciones las que reúnan los siguientes requisitos:

1.º Que su objeto principal sea la reconstrucción de las mismas, entendiéndose cumplido este requisito cuando más del 50 por ciento del coste total del proyecto de rehabilitación se corresponda con obras de consolidación o tratamiento de elementos estructurales, fachadas o cubiertas o con obras análogas o conexas a las de rehabilitación.

2.º Que el coste total de las obras a que se refiera el proyecto exceda del 25 por ciento del precio de adquisición de la edificación si se hubiese efectuado aquélla durante los dos años inmediatamente anteriores al inicio de las obras de rehabilitación o, en otro caso, del valor de mercado que tuviera la edificación o parte de la misma en el momento de dicho inicio. A estos efectos, se descontará del precio de adquisición o del valor de mercado de la edificación la parte proporcional correspondiente al suelo.

Se considerarán obras análogas a las de rehabilitación las siguientes:

a) Las de adecuación estructural que proporcionen a la edificación condiciones de seguridad constructiva, de forma que quede garantizada su estabilidad y resistencia mecánica.

b) Las de refuerzo o adecuación de la cimentación así como las que afecten o consistan en el tratamiento de pilares o forjados.

c) Las de ampliación de la superficie construida, sobre y bajo rasante.

d) Las de reconstrucción de fachadas y patios interiores.

e) Las de instalación de elementos elevadores, incluidos los destinados a salvar barreras arquitectónicas para su uso por discapacitados.

Se considerarán obras conexas a las de rehabilitación las que se citan a continuación cuando su coste total sea inferior al derivado de las obras de consolidación o tratamiento de elementos estructurales, fachadas o cubiertas y, en su caso, de las obras análogas a éstas, siempre que estén vinculadas a ellas de forma indisociable y no consistan en el mero acabado u ornato de la edificación ni en el simple mantenimiento o pintura de la fachada:

a) Las obras de albañilería, fontanería y carpintería.

b) Las destinadas a la mejora y adecuación de cerramientos, instalaciones eléctricas, agua y climatización y protección contra incendios.

c) Las obras de rehabilitación energética.

Se considerarán obras de rehabilitación energética las destinadas a la mejora del comportamiento energético de las edificaciones reduciendo su demanda energética, al aumento del rendimiento de los sistemas e instalaciones térmicas o a la incorporación de equipos que utilicen fuentes de energía renovables.»

Artículo 7:  se modifica la normativa de IVA que permite a las empresas la reducción proporcional de la base imponible cuando los créditos correspondientes a las cuotas repercutidas por las operaciones gravadas sean total o parcialmente incobrables. Para las que el titular del derecho de crédito cuya base imponible se pretende reducir sea un empresario o profesional cuyo volumen de operaciones no hubiese excedido durante el año natural inmediato anterior de 6.010.121,04 euros, se reduce a seis meses el plazo exigido para que un crédito se considere total o parcialmente incobrable.

 

Capítulo III, artículo 14:  en el Impuesto sobre Sociedades, se simplifican las obligaciones de documentación en determinadas operaciones vinculadas para las PYMES. Así, se excluye de las obligaciones de documentación de las operaciones vinculadas a las empresas de reducida dimensión cuando el importe total de las operaciones vinculadas realizadas por ellas en el ejercicio no supere 100.000 euros de valor de mercado. Además, para aquellas que sobrepasen dicho límite y tengan que cumplir las obligaciones de documentación se establecen límites máximos para las sanciones que se les puedan imponer cuando el incumplimiento formal no acarree perjuicio económico para el Tesoro. La sanción nunca podrá superar el 10 por ciento del valor de mercado de la operación ni el 1 por ciento de la cifra de negocios de la entidad. La exoneración de la obligación de documentación no se aplica, en ningún caso, a las operaciones con paraísos fiscales sea cual sea su importe. Con efectos para los periodos impositivos que concluyan a partir de 19 de febrero de 2009.

 

Artículo 16: en el IVA, se aplicara un tipo impositivo del 4 por ciento a los servicios de atención a la dependencia prestados por las empresas integradas en el sistema de autonomía y atención a la dependencia, mediante plazas concertadas en centros o residencias o previo concurso público para su prestación.

 

Artículo 17: en el IRPF estarán exentas de tributación las cuantías satisfechas por las empresas para desplazamientos entre la residencia y el centro de trabajo en transporte público, con un límite de 1.500 euros. Con efectos desde 1 de enero de 2010.

 

Disposición transitoria segunda: antes del 1 de mayo se publicará la modificación de la orden de módulos para 2010, Orden EHA/99/2010 de 28 de enero, para los empresarios o profesionales que desarrollan actividades relacionadas con la renovación y reparación de viviendas particulares.

 

Este decreto-ley entra en vigor el 14 de abril de 2010.

  

Materias a que se refiere la norma: Aval, Contabilidad, Contratación administrativa, Embargos. Energía eléctrica, Entidades de crédito, Fondos de dinero, Fondos de Titulización de Activos, Garantías, Hipoteca, IGIC, IVA, IRPF, Impuesto sobre Sociedades, Instituto de Crédito Oficial, Inversiones, Mercado de Valores, PYME, Política económica, Procedimiento concursal, Seguro de crédito a la exportación, Subvenciones, Suelo, Suministro de energía, Tasas, Transporte de viajeros, Transportes aéreos, Vehículos de motor, Viviendas.

 

Esta información es de carácter general y en ningún caso puede sustituir a un asesoramiento personalizado. Por este motivo, ASESORIA CARRION no asume responsabilidad alguna respecto al uso de la información suministrada.
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Según consulta vinculante de la Dirección General de Tributos  V0550-09 (fecha de salida 23/03/2009). Ver resolución aquí.

Se refiere a la deducción en el IRPF por compra de la vivienda habitual, y también a la exención por reinversión en la vivienda habitual.

La resolución diceen uno de sus párrafos:

“dentro del concepto de vivienda habitual regulado en el IRPF se incluye todo tipo de edificación, aun cuando ésta no cumpla con la normativa urbanística propia de la misma o se ubique en un suelo que no disponga de la calificación requerida para edificar, con independencia de la calificación que pudiera tener en el Registro de la Propiedad. Ahora bien, para que la edificación pueda ser considerada como vivienda habitual ha de estar acondicionada o susceptible de ser acondicionada como vivienda, y reunir el contribuyente los requisitos de titularidad, residencia efectiva y permanencia requeridos por la normativa del Impuesto”

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             Sin perjuicio de la deducción por alquiler de la vivienda habitual que, en su caso, hubiese aprobado cada Comunidad Autónoma, con efectos de 1 de enero de 2008 los contribuyentes podrán deducir el 10,05 por 100 de las cantidades satisfechas en el periodo impositivo por el alquiler de su vivienda habitual, siempre que su base imponible sea inferior a 24.020 euros anuales.

            La base imponible del contribuyente está formada por la suma de las cantidades consignadas en las casillas 455 (base imponible general) y 465 (base imponible del ahorro) de la página 10 de la declaración. 

            La base máxima de esta deducción es de:

          a) 9.015 euros anuales, cuando la base imponible sea igual o inferior a 12.000 euros anuales

          b) 9.015 – [0,75 x (BI – 12.000)], cuando la base imponible esté comprendida entre 12.000,01 y 24.020 euros anuales

            Siendo BI la base imponible del contribuyente.

             Los contribuyentes cuya base imponible sea igual o inferior a 24.020 euros anuales, en tributación individual o en tributación conjunta, no podrán aplicar la presente deducción.

             No existe ninguna incompatibilidad con la deducción por inversión en vivienda habitual, salvo la relativa a la imposibilidad de residir en dos viviendas habituales al mismo tiempo, una en propiedad y otra en alquiler. Por tanto no existe ninguna limitación al disfrute en un mismo ejercicio, de forma simultánea o sucesiva, de ambas deducciones. Por ejemplo, por las cantidades ingresadas a una cuenta vivienda o satisfechas en la construcción de la que será su vivienda habitual en propiedad. Igualmente será posible disfrutar de ambas de forma sucesiva por estar alquilado hasta una determinada fecha y, posteriormente, haber adquirido su vivienda habitual.

Esta información es de carácter general y en ningún caso puede sustituir a un asesoramiento personalizado. Por este motivo, ASESORIA CARRION no asume responsabilidad alguna respecto al uso de la información suministrada.
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